Este procedimiento de evaluación se denomina doble imposición "económica". Casi todos los países de la UE han adoptado uno de varios métodos para eliminar la doble tributación "económica", algunos a través de la Compañía, otros a través del Individuo. Independientemente del método, el resultado final debe ser el mismo: los dividendos declarados por el Individuo deben ser después de la eliminación de cualquier doble imposición "económica".

Posteriormente, en el caso de los dividendos "entrantes" (procedentes de otros países de la Unión Europea), se elimina la doble imposición "internacional" (dos jurisdicciones que pueden gravar dos veces la misma fuente de ingresos) de acuerdo con las normas de la respectiva Convención sobre la doble imposición.

Fiscalidad portuguesa de los dividendos
Los contribuyentes con ingresos de capital (Categoría E) pueden elegir agregarlos a otros ingresos marcando la casilla 01 (Agregar) en el cuadro 8A del anexo J de la declaración de impuestos sobre la renta del "IRS". Si no desea ejercer esta opción, debe seleccionar la casilla 02 (Autónoma).

Agregación de los ingresos exentos
Un efecto potencial se produce cuando los ingresos exentos deben utilizarse para determinar el tipo impositivo final. Los ingresos extranjeros que están exentos de la tributación portuguesa deben incluirse para determinar el tipo impositivo para los ingresos restantes. En otras palabras, los impuestos portugueses simplemente retoman donde otros ingresos se quedan, a menudo denominados (top-slicing).

Declaración autónoma
Al ejercer la opción de declaración autónoma sobre los dividendos (códigos E10 o E11) pagados por una entidad residente en Portugal o por otro Estado miembro de la Unión Europea, los dividendos deben declararse al 50% de su valor siempre que cumplan los requisitos y condiciones establecidos en el artículo 2 de la Directiva 90/435/CEE, de 23 de julio, y el párrafo 4 del artículo 40-A del Código del IRS.

Excepción a la regla
Si un contribuyente residente en Portugal recibe ingresos de inversión del extranjero que están exentos de impuestos en la fuente, los ingresos se convierten en imponibles exclusivamente en Portugal, el país de residencia fiscal. Esto significa que se aplicarán las normas nacionales de tributación siempre que se ajusten al Tratado de Doble Imposición en vigor. En estas circunstancias, la autoridad fiscal portuguesa también aplicará la evaluación autónoma a cualquier otro ingreso de la Categoría E, porque la legislación portuguesa no contempla diferentes formas de tributación (agregada o autónoma) dentro de la misma categoría de ingresos.

Dennis Swing Greene es presidente y asesor fiscal internacional de euroFINESCOs.a. www.eurofinesco.com