Nu de deadline voor het indienen van de Amerikaanse inkomstenbelasting weer verstrijkt, komt u misschien tot het besef dat uw belastingaangifte niet de vele vereiste Amerikaanse formulieren bevatte die verband houden met internationale investeringen en activa: Portugese bank- en beleggingsrekeningen. Portugese zakelijke belangen. Investeringen of overdrachten in niet-Amerikaanse investeringen. Gelukkig biedt de IRS bepaalde gespecialiseerde openbaarmakingsprogramma's voor Amerikaanse personen, afhankelijk van het feit of zij al dan niet in de VS wonen.

Eén zo'n programma is het Offshore Streamlined Program. Een Amerikaans persoon die nog niet is benaderd of gecontroleerd door de IRS kan zich vrijwillig aanmelden via dit vereenvoudigde programma. In plaats van terug te gaan tot het begin der tijden, vereist dit programma alleen dat de Amerikaanse persoon de drie voorgaande jaren van zijn inkomstenbelastingaangiften indient (ervan uitgaande dat dit gebeurt na 15 april 2022, zou dit de kalenderjaren 2021, 2020 en 2019 betreffen) en de zes voorgaande jaren van de FBAR's (2016-2021). Als onderdeel van deze indiening moet de Amerikaanse persoon uitleggen waarom hij meent in aanmerking te komen voor geen boetes. Over het algemeen is een dergelijke "redelijke reden" verdediging gebaseerd op slecht advies verkregen van belastingdeskundigen, maar het kan zich ook voordoen in situaties waarin de Amerikaanse persoon de VS onmiddellijk na zijn geboorte, als kind, heeft verlaten, gewoon buiten de VS is geboren zonder enige band met de VS, sindsdien geen band met de VS heeft gehad en op geen enkele manier kon weten dat hij een Amerikaanse indieningsplicht had. Er zijn verschillende recente zaken geweest, sommige tegenstrijdig, over wat een redelijke reden is en hoe een gerelateerde boete moet worden berekend. De verklaring die via dit proces aan de IRS wordt gegeven, is zeer belangrijk en zal tot op zekere hoogte subjectief worden beoordeeld. Als de persoon bij de IRS die de verklaring leest, deze niet goed vindt, kan hij het gebruik van dit speciale openbaarmakingsprogramma gewoon weigeren en van de Amerikaanse persoon verlangen dat hij de gewone administratieve belastingprocedure doorloopt, die veel langer kan duren.

Sommige mensen vragen me of ze gewoon afstand kunnen doen van hun Amerikaans staatsburgerschap en deze hele puinhoop kunnen vermijden. Er zijn twee grote problemen met deze aanpak. Ten eerste heeft de IRS aangetoond dat zij meer dan capabel is om de niet-Amerikaanse rekeningen van zo iemand te bevriezen als zij belastingontduiking of bepaalde vormen van opzettelijke niet-naleving vermoedt. Ten tweede kan de IRS een exitheffing opleggen aan dergelijke personen. Gewoonlijk is de exitheffing alleen van toepassing als de globale nettowaarde van een persoon meer dan 2 miljoen USD bedraagt, maar ze is ook van toepassing als een persoon niet affirmatief kan verklaren dat hij de voorbije vijf jaar de Amerikaanse belastingaangiften heeft nageleefd. Als de exitheffing wordt opgelegd, behandelt ze de persoon in wezen alsof hij zijn volledige globale vermogen heeft geliquideerd, waardoor een belasting wordt geheven op de totale winst, boven bepaalde drempels. Bovendien kan een dergelijke persoon in de toekomst nooit activa aan andere Amerikaanse personen schenken zonder dat die Amerikaanse personen worden onderworpen aan een schenkingsrecht van ongeveer 40%.

Als u iemand bent die zijn belastingwetgeving moet aanpassen, zult u waarschijnlijk moeten samenwerken met een advocaat en een accountant om (1) inzicht te krijgen in uw algemene eigendomsstructuur, met dien verstande dat moet worden nagegaan hoe entiteiten en trusts in de VS moeten worden behandeld; (2) uw jaarlijkse aangifteverplichtingen vast te stellen op basis van uw algemene eigendomsstructuur; (3) uw gemiste en onvolledige aangiften te identificeren, samen met de potentiële risico's en boetes daarvan; (4) oplossingen te identificeren - het geprefereerde type aangifte- of openbaarmakingsprogramma bij de IRS; en (5) de gekozen oplossing toe te passen om uw naleving te corrigeren. Zorg ervoor dat u professionals inschakelt die veel ervaring hebben met het werken met multinationale families en hun fiscale behoeften.

door Severiano E. Ortiz, Partner in het kantoor in Washington, D.C. van Kozusko Harris Duncan