Вечером в пятницу, зловещего 1 апреля, я наслаждался новостями отрасли, The Trade Press, и прочитал угрожающую неправдоподобную статью о нерегулируемых подставных компаниях, написанную Рикардо да Пальма Боргесом, управляющим партнером Ricardo da Palma Borges & Associates, от имени Utmost Wealth Solutions. К моему ужасу, это "не апрельский дурак". Трудно поверить, но это правда, и я цитирую:

"Последним событием в борьбе с налоговыми злоупотреблениями стало предложение проекта директивы "Unshell", опубликованное 22 декабря 2021 года, которое призвано предотвратить неправомерное использование подставных организаций в ненадлежащих налоговых целях. Вероятность того, что это предложение станет законом, даже с поправками, высока из-за давления Европейской комиссии."

При условии достижения консенсуса между государствами-членами Европейского союза (ЕС) новые правила вступят в силу 1 января 2024 года. Статус подставных организаций определяется путем анализа двух предшествующих лет. Соответственно, 2022 год будет соответствующим периодом, если правила вступят в силу.


Затрагиваемые предприятия и последствия

Предложение устанавливает перечень критериев для определения "отчитывающихся предприятий". Отчитывающиеся предприятия определяются как предприятия-резиденты ЕС, которые получают преимущественно пассивный доход (или владеют преимущественно определенными видами активов) в трансграничном контексте и передают ежедневное управление и принятие решений по значительным функциям.

Все отчитывающиеся организации должны продемонстрировать, что они отвечают определенным минимальным требованиям по существу (собственные помещения, исключительно местный директор или достаточное количество сотрудников-резидентов, работающих полный рабочий день, и банковский счет в ЕС). Если требования к минимальному содержанию не соблюдены, то согласно предлагаемой Директиве организация будет считаться "оболочкой", что приведет к потере льгот (основанных на соглашениях об избежании двойного налогообложения и директивах ЕС), и оболочка будет рассматриваться как "проходная" для целей налогообложения.

Хотя государства, не входящие в ЕС, не будут связаны этим режимом, негативные налоговые последствия также возникнут в результате отказа в выдаче сертификата налогового резидентства для оболочки или выдачи его с предупреждением оболочки налоговыми органами юрисдикции, в которой она намеревалась быть налогоплательщиком-резидентом. Например, государства-источники/плательщики третьей страны могут применять внутренние налоги на исходящие платежи (без учета соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного с государством-резидентом оболочки). Данные, сообщаемые организациями, попавшими в сферу действия, будут охвачены автоматическим обменом информацией и могут генерировать запросы на проведение налоговых проверок. Что дальше? Инвесторы становятся объектом все более пристального внимания с точки зрения соблюдения налогового законодательства. Они вынуждены быть прозрачными и выполнять требования регулирующих и налоговых органов.

Использование корпоративных транспортных средств становится все более затруднительным. Действительно, все большее число инвесторов используют долгосрочные сберегательные продукты для защиты, управления и передачи богатства. Они представляют собой надежное, хорошо признанное и прозрачное решение, использующее доступные налоговые льготы. К ним относятся хорошо регулируемые инвестиционные облигации, облигации с погашением капитала или ULIP, которые, как правило, подчиняются только правилам налогообложения страны проживания страхователя. ULIP, в частности, предлагает гибкость в выборе инвестиций, защиту активов, конфиденциальность по отношению к другим сторонам, кроме государственных органов, и возможность избежать завещания. Кроме того, как правило, он предоставляет преимущества в соответствии с намерениями законодателя, а именно: рост с отсрочкой уплаты налогов, освобождение от уплаты налогов на случай смерти и пониженные налоговые ставки при сдаче полиса в зависимости от срока его действия. При переходе от корпоративной холдинговой структуры к замещающему решению, такому как ULIP, инвесторам необходимо рассмотреть налоговые последствия и решить, будет ли он создан до или после ликвидации компании.

Если последнее произойдет первым, налоговый режим при разделе активов может существенно различаться: в одних странах поступления акционеру рассматриваются как дивиденды, в других - как прирост капитала. В некоторых юрисдикциях может быть возможно отнести активы в натуральной форме к акционеру в результате "смерти" компании без их ликвидации, как правило, с базой, равной их справедливой рыночной стоимости. Тем не менее, в других сценариях (например, для не являющихся постоянными налоговыми резидентами Португалии), эффективным решением будет продажа компанией своих инвестиций и распределение освобожденных от налогов дивидендов акционеру еще при "жизни" компании, а не получение последним налогооблагаемой прибыли в результате ликвидации. Инвестирование в ULIP в таком случае было бы окончательным шагом.

Заключение

Директива "Unshell", вероятно, станет дополнением к другим инструментам, направленным на борьбу с агрессивным налоговым планированием, а именно к недавно принятым правилам обязательного раскрытия информации для посредников, будущим рамкам налогообложения бизнеса в ЕС (BEFIT) или 8-й директиве об административном сотрудничестве в отношении криптоактивов. Бенефициарам предприятий, входящих в группу риска, необходимо оперативно пересмотреть свои текущие структуры, чтобы предотвратить тяжелые последствия, и ULIP может стать жизнеспособной альтернативой существующим схемам управления богатством" unquote

Данная статья Utmost Insights призвана предоставить консультантам и их клиентам некоторые рекомендации относительно предложения проекта директивы "Unshell", его налоговых последствий и того, как полисы страхования жизни с привязкой к единице могут стать решением проблемы.

Blacktower в Португалии

Офисы Blacktower в Португалии помогут вам управлять своим состоянием с максимальной выгодой для себя. За дополнительной информацией обращайтесь в местный офис.

Антонио Роза является ассоциированным директором компании Blacktower в Лиссабоне, Португалия, с офисами в Кинта-ду-Лаго и Кашкайше.

КомпанияBlacktower Financial Management уже более 20 лет предоставляет экспертные, локализованные консультации по управлению состоянием в Португалии. Мы можем помочь независимыми советами специалистов по обеспечению вашего финансового будущего. Свяжитесь с нами по тел: Antonio.Rosa@blacktowerfm.com