Создание новой налоговой системы, применяемой к криптоактивам, является одной из новых особенностей Государственного бюджета на 2023 год (OE2023). Этот новый режим налогообложения криптоактивов будет охватывать как подоходный налог IRS, так и налог на наследие (IMP), и, согласно предложению, представленному парламенту, он способствует "безопасности и правовой определенности" этих предприятий.

Согласно сообщению idelaista/news, идея правительства заключается в создании "широкой и адекватной" налоговой базы, применимой к криптоактивам с точки зрения подоходного и имущественного налогообложения. Эта законодательная инициатива социалистической исполнительной власти полностью изменит мир бизнеса в сфере цифровых активов, поскольку до сих пор доходы инвесторов не облагались никакими налогами.

Подоходные налоги

"С точки зрения налоговой службы, предлагается облагать доход от операций с криптоактивами как предпринимательский и профессиональный доход (в случае, например, выпуска криптоактивов, например, в результате майнинговой деятельности) или как увеличение капитала, без ущерба для классификации в других категориях, в зависимости от конкретного случая", - говорится в докладе предложения OE 2023.

Бизнес и профессиональный доход (категория B IRS): операции, связанные с выпуском криптоактивов, теперь считаются коммерческой и промышленной деятельностью, облагаемой налогом в категории B IRS. Эмиссия цифровых активов означает подтверждение криптовалютных транзакций и майнинг. "В рамках упрощенного режима налогообложения налогооблагаемый доход рассчитывается с применением коэффициента 0,15 к продажам криптоактивов", - говорится в заявлении PwC и сообщается idealista/news.

Увеличение капитала или прирост капитала (Категория G IRS): прибыль от прироста капитала рассчитывается как разница между стоимостью реализации (которая принимается как рыночная стоимость на дату продажи) и стоимостью приобретения, при том, что расходы, связанные с бизнесом, вычитаются. "Для прироста капитала, относящегося к криптоактивам, хранящимся менее одного года, применяется ставка 28 процентов (без ущерба для возможности объединения), а прирост капитала, относящийся к криптоактивам, хранящимся более 365 дней, освобождается от налогообложения". Что касается сроков, то предполагается, что в расчет будут приниматься криптоактивы, приобретенные до 1 января 2023 года. "Убытки, определенные в этих операциях в данном году, могут быть вычтены в последующие пять лет, когда налогооблагаемое лицо решит их объединить", - поясняет PwC.

Продолжая тему подоходного налогообложения, предложение также предусматривает упрощенный режим для криптоактивов с точки зрения IRC. По словам экспертов PwC, "включение доходов от криптоактивов (которые не считаются доходами от капитала и не являются результатом положительного сальдо прироста и убытков капитала и других приростов капитала) предусмотрено при определении налогооблагаемого дохода упрощенного режима с применением коэффициента 0,15".

Гербовый сбор

"В отношении активов прямо предусмотрено налогообложение безвозмездной передачи криптоактивов, а также взимание гербового сбора с комиссий, взимаемых при посредничестве в сделках, связанных с криптоактивами, по ставке 4% (в соответствии с большинством финансовых операций)", - поясняется в предложении OE2023.

Другими словами, стоимость криптоактивов является частью налогооблагаемой базы муниципального налога на обременительные имущественные трансферты (IMT). А для определения налогооблагаемой базы ИМТ стоимость акта или договора рассматривается как стоимость криптоактивов, переданных в обмен, определяемая в соответствии с Кодексом о гербовом сборе.

OE2023 также предлагает облагать криптоактивы гербовым сбором по ставке 10%. Идея заключается в том, чтобы облагать налогом "свободные передачи криптоактивов, когда они депонируются в учреждениях Португалии или, если не депонируются, если автор проживает в Португалии, в случае наследования по смерти, или если бенефициар проживает в Португалии", в случае других свободных передач", - поясняют в PwC.

Как и в большинстве финансовых операций, инвесторы, пользующиеся посредническими и брокерскими услугами, должны будут заплатить 4% гербового сбора. Таким образом, "речь идет о налогообложении по ставке 4% комиссионных и вознаграждений, взимаемых поставщиками услуг криптоактивов или при их посредничестве, когда поставщик или клиент проживают в Португалии, причем взимание налога вменяется клиенту".

Когда поставщик услуг находится за пределами Португалии, налог должен платить посредник в Португалии. Если же посредника нет, то уплачивать налог должен представитель, назначенный поставщиком услуг.

Продажа домов в криптовалютах

Для улучшения коммуникации и прозрачности криптовалютных операций правительство также хочет, чтобы те, кто участвует в этих сделках, были обязаны сообщать о них в налоговые органы.

"Физические или юридические лица, органы и другие организации без образования юридического лица, которые предоставляют услуги по хранению и администрированию криптоактивов от имени третьих лиц или управляют одной или несколькими торговыми платформами криптоактивов, обязаны до конца января каждого года представлять в АТ официальную типовую декларацию для каждого налогооблагаемого лица, сообщающую об операциях, проведенных с его вмешательством в отношении криптоактивов", - поясняют юристы PwC.