什么是DAC?

欧盟成员国根据行政合作指令(DAC)已经工作了十年,该指令规定了自发、自动和 "应要求 "的信息交流。DAC有六个附录,每个附录都扩大了要报告的信息的范围。DAC6自2018年6月25日起生效,并强制要求自2020年7月1日起全面遵守,要求中介机构和纳税人报告所有至少涉及一个欧盟27国的跨境交易。如果不遵守DAC6的规定,可能会对企业、个人和中介机构处以巨额罚款并增加声誉风险。

完整的DAC(1-6)范围包括自动交换。

- 非财务和财务会计信息。

- 预先的跨境税收裁决和预先定价协议

- 逐个国家的报告

- 反洗钱信息。

发援会将中介机构定义为 "促进者 "和 "服务提供者"。推动者是那些设计、营销和实施税收筹划策略的人,如税务顾问和法律顾问。服务提供者是那些在跨境交易方面为纳税人提供帮助或建议的人,可能包括会计师、财务顾问、审计公司、银行、资产经理、投资顾问和投资组合经理。

为什么DAC6是必要的?

DAC6被认为是必要的,因为人员和资本流动的增加导致欧盟成员国的税收收入减少。巴拿马文件的丑闻--约1150万份泄露的机密财务文件和其他值得注意的泄露事件,如最近的潘多拉文件,揭露了巨大的税务欺诈和避税计划的证据。

DAC生效后发生了什么?

由于需要报告的数据数量巨大,欧盟成员国迄今为止一直在努力实施跨境交易的自动交换。虽然有了数据,但成员国没有足够的能力来处理和自动报告这些数据。欧洲议会没有被允许接触必要的文件,以正确评估DAC立法的实施。

发援会对个人有什么影响?

由于成员国没有能力履行其声明的自动信息交换义务,可能有大量跨境交易的高净值个人可能会发现自己面临额外的税务调查,这可能会大大减少他们的跨境活动。此外,如果发生的是真正的、合法的税收筹划和减免活动,可能会有更多的税收欺诈指控风险。

发援会的处罚

发援会指出,为了改善其有效性的前景,成员国应该对个人和中介机构的违规行为进行惩罚,惩罚应该是相称的和劝阻性的。处罚金额以及实施处罚的具体条件由成员国自行决定。德勤公司在2020年3月的研究[1]表明,罚款可能从5000欧元到580万欧元不等。

DAC的下一步是什么?

欧洲议会于2021年6月3日发表的《欧盟税务信息交换要求的实施:进展、经验教训和需要克服的障碍》报告认为,成员国拒绝提供执法文件的做法 "必须受到质疑",并敦促委员会尽快对DAC框架进行全面审查。此外,必须做更多工作,以确保成员国遵守现有法律,并在不遵守法律的情况下实施制裁。

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Antonio Rosa是黑塔在葡萄牙里斯本的副主任。

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本通讯基于我们对当前税收立法和实践的理解,而这一理解可能会发生变化,并且不打算构成,也不应被理解为投资建议、投资推荐或投资研究。在开始任何财务规划活动之前,你应该寻求专业顾问的建议。