Veniturile sunt raportate în diferite categorii: A) Salarii, B) Unicul Comerciant, E) Capital, F) Proprietate, G) Câștigurile de capital și H) Pensii și este impozabil în Portugalia, indiferent de originea sa. Pentru nerezidenți, numai veniturile obținute efectiv în Portugalia sunt supuse evaluării.

La evaluarea profiturilor companiei, impozitarea are loc într-un proces în două etape: în primul rând, Compania plătește impozitul pe profit pe profiturile sale (IRC), apoi acționarii plătesc impozit pe venitul individual pe aceste profituri distribuite (denumite acum dividende în IRS). Această procedură de evaluare este denumită „dubla impozitare economică”.

Aproape toate țările din UE au adoptat una dintre mai multe metode de atenuare a dublei impuneri „economice” - unele prin intermediul Companiei, altele prin intermediul Individual. Indiferent de metodă, rezultatul final ar trebui să fie același: dividendele raportate de Persoana fizică ar trebui să fie după eliminarea oricărei duble impuneri „economice”.

Ulterior, în cazul dividendelor „in-bound” (din alte țări ale UE), dubla impunere „internațională” este eliminată în conformitate cu normele Convenției pentru evitarea dublei impuneri (CDI).

Practica curentă

Pentru a elimina dubla impunere „economică”, Portugalia a adoptat „Metoda impozitului pe jumătate pe venit” (doar 50% din dividendele raportate sunt supuse cotelor marginale ale impozitului pe venit) minus un credit fiscal pentru reținerea la sursă. În cazul în care se alege ca dividendele să fie evaluate în mod autonom față de alte venituri, dividendul integral este impozitat la o cotă forfetară de 28% și nu se aplică credite fiscale

Diferite scenarii de evaluare

1. Dividende plătite de societățile portugheze
• Tributação Autónoma - Reținerea la sursă la o rată forfetară de 28% (impozitul este ca dobânda bancară finală) sau
• Englobamento — Raportarea împreună cu alte venituri la rate marginale (0 - 48%).
În speță, reținerea la sursă acționează ca un credit fiscal aplicat evaluării finale datorate.

2. Dividendele plătite de societățile din UE
• Impozitul reținut la sursă:
a) Evaluarea la sursă este limitată de DTC (convențiile pentru evitarea dublei impuneri);
b) Soldul reținerii la sursă trebuie rambursat conform procedurilor DTC;
• Eliminarea dublei impuneri „economice” - 2 opțiuni
a) Englobamento - declararea a doar ½ din dividend împreună cu alte venituri impozitate la cote marginale (0 - 48%) sau
b) Tributação Autónoma - Declararea integrală a dividendului - evaluare forfetară independentă la 28%;
c) Eliminarea „dublei impuneri internaționale”: să aplice creditul fiscal internațional conform DTC;

3. Dividende plătite de societăți din alte țări din întreaga lume
• Raportarea Venitului: declararea împreună cu alte venituri (englobamento);
• Evaluarea: la rate marginale (0 -48%);
• Impozitare internațională - normele Tratatului privind dubla impunere se aplică.


Următorul: Venituri din chirie

Dennis Swing Greene este specialist în taxe internaționale și președinte al EuroFinesco s.a. www.eurofinesco.com