Mit seiner Anbindung, der Qualität der Infrastrukturen und der freundlichen Umgebung ist Portugal ein offensichtlicher Hotspot für Fernarbeiter und digitale Nomaden, aber Fernarbeit kann relevante steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen haben.

Es ist praktisch unmöglich, dieses Thema in einem kurzen Artikel zu erörtern, aber es gibt ein Schlüsselkonzept, das Sie im Auge behalten sollten: den steuerlichen Wohnsitz.

Die Bedeutung dieses Konzepts liegt in seiner Konsequenz: Sie werden in Portugal mit Ihrem weltweiten Einkommen steuerpflichtig, was bedeutet, dass Sie zusätzlich zu den Steuern, die Sie bereits im Quellen-/Heimatland zahlen bzw. voraussichtlich zahlen werden, auch portugiesische Steuern auf Ihr Einkommen zahlen müssen.

Steuerlicher Wohnsitz als Fernarbeitnehmer

Nach dem portugiesischen Einkommenssteuergesetz gelten Sie als steuerlich ansässig, wenn Sie:

  • mehr als 183 aufeinanderfolgende oder nicht aufeinanderfolgende Tage in Portugal in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum verbringen, der in dem betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet; oder
  • Unabhängig davon, ob Sie weniger als 183 Tage in Portugal verbringen, einen Wohnsitz (d. h. einen gewöhnlichen Aufenthalt) in Portugal während eines beliebigen Tages des oben genannten Zeitraums unterhalten.

Die gute Nachricht ist, dass Fragen der Doppelbesteuerung durch die Anwendung der Steuerabkommen, die Portugal mit mehreren Ländern abgeschlossen hat, gelöst werden können.

Abgesehen von den Erleichterungen bei der Doppelbesteuerung und der Einschränkung der Besteuerungsrechte (die im Falle von Arbeitseinkommen in der Regel die Besteuerung an dem Ort vorsehen, an dem das Arbeitsverhältnis ausgeübt wird), sehen die Steuerabkommen eine Reihe von Faktoren vor, die zur Bestimmung des tatsächlichen Ortes der steuerlichen Ansässigkeit herangezogen werden, wie z. B. der Ort des ständigen Wohnsitzes oder der Mittelpunkt der hauptsächlichen Interessen, d. h. der Ort, an dem sich die persönlichen und wirtschaftlichen Interessen der Person befinden, z. B. Familie oder Arbeit.

Soziale Sicherheit für Fernarbeitnehmer

Neben diesen einkommensteuerlichen Aspekten können sich auch erhebliche Auswirkungen auf die Sozialversicherung ergeben. So muss jeder in Portugal ansässige Selbständige nach einer anfänglichen Befreiung von 12 Monaten monatliche Sozialversicherungsbeiträge entrichten, die zu einem Satz von 21,4 % auf 70 % des Durchschnittseinkommens eines jeden Quartals berechnet werden.

Bei in Portugal niedergelassenen Fernarbeitern, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags für ein ausländisches Unternehmen tätig sind, ist zu beachten, dass das ausländische Unternehmen eine Lohn- und Gehaltsliste erstellen muss, um die Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge zu gewährleisten (11 %, die vom Arbeitnehmer zu zahlen sind, und 23,75 %, die vom Arbeitgeber zu zahlen sind, bezogen auf das monatliche Bruttoeinkommen) - dies ist der Hauptgrund dafür, dass Plattformen für die Vermittlung von Arbeitgebern in den letzten Jahren einen Boom erlebt haben. Darüber hinaus ist je nach dem genauen Tätigkeitsbereich oder der Funktion des Arbeitnehmers auf das Risiko einer dauerhaften Niederlassung des ausländischen Unternehmens in Portugal hinzuweisen, was steuerliche und rechtliche Folgen hat.

Behalten Sie dies im Hinterkopf!

Nicht zuletzt müssen Fernarbeitnehmer nicht nur Steuern und Sozialversicherung zahlen, sondern unter Umständen auch eine jährliche Einkommensteuererklärung und vierteljährliche Sozialversicherungserklärungen abgeben (letztere nur, wenn Sie selbständig sind).

Die obigen Ausführungen können nur zu einer Schlussfolgerung führen: Für jeden Standortwechsel wird eine maßgeschneiderte Analyse empfohlen, die sowohl die Perspektive des Selbständigen/Arbeitnehmers als auch die Perspektive des Unternehmens, für das die Dienstleistungen erbracht werden, berücksichtigt und gleichzeitig die Einhaltung der lokalen Vorschriften gewährleistet.

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