¿Qué es el CAD?

Los Estados miembros de la UE trabajan desde hace una década con la Directiva de Cooperación Administrativa (DAC), que prevé un intercambio de información espontáneo, automático y "a petición". Ha habido seis anexos al CAD, cada uno de los cuales ha ampliado el alcance de la información que debe comunicarse. El DAC6, que está en vigor desde el 25 de junio de 2018 y obliga a su pleno cumplimiento desde el 1 de julio de 2020, exige que los intermediarios y los contribuyentes informen de todas las transacciones transfronterizas que impliquen al menos a un Estado de la UE27. El incumplimiento de la DAC6 podría imponer multas significativas y aumentar el riesgo de reputación para las empresas, los individuos y los intermediarios.

El ámbito completo del CAD (1-6) incluye el intercambio automático de

- Información contable financiera y no financiera,

- Resoluciones fiscales transfronterizas anticipadas y acuerdos de precios anticipados

- Información país por país

- Información contra el blanqueo de capitales.

El CAD define a los intermediarios como "promotores" y "proveedores de servicios". Los promotores son los que diseñan, comercializan y aplican estrategias de planificación fiscal, como los asesores fiscales y los asesores jurídicos. Los proveedores de servicios son los que ayudan o asesoran a los contribuyentes en relación con las transacciones transfronterizas y pueden ser contables, asesores financieros, empresas de auditoría, bancos, gestores de activos, asesores de inversiones y gestores de carteras.

¿Por qué era necesario el DAC6?

El DAC6 se consideró necesario debido a la reducción de los ingresos fiscales de los Estados miembros de la UE impulsada por el aumento de la movilidad de personas y capitales. El escándalo de los Papeles de Panamá (11,5 millones de documentos financieros confidenciales filtrados) y otras filtraciones notables, como los recientes Papeles de Pandora, revelaron pruebas de un enorme fraude fiscal y de esquemas de evasión de impuestos.

¿Qué ha ocurrido desde la entrada en vigor del CAD?

Los Estados miembros de la UE han tenido hasta ahora dificultades para aplicar el intercambio automático de transacciones transfronterizas debido a la gran cantidad de datos que hay que comunicar. Aunque los datos están disponibles, los Estados miembros no tienen capacidad suficiente para procesarlos e informar automáticamente sobre ellos. El Parlamento Europeo no ha tenido acceso a los documentos necesarios para evaluar adecuadamente la aplicación de la legislación del CAD.

¿Cuáles son las implicaciones del CAD para los individuos?

Como resultado de la incapacidad de los Estados miembros para cumplir con sus obligaciones de intercambio automático de información, los particulares con grandes patrimonios que realicen importantes transacciones transfronterizas pueden verse enfrentados a investigaciones fiscales adicionales que podrían restringir considerablemente sus actividades transfronterizas. Además, puede haber un mayor riesgo de acusaciones de fraude fiscal cuando lo que se ha producido son actividades genuinas y legales de planificación y mitigación fiscal.

Sanciones en el marco del CAD

El CAD establece que, para mejorar las perspectivas de su eficacia, los Estados miembros deben imponer sanciones a los particulares y a los intermediarios por incumplimiento, que deben ser proporcionadas y disuasorias. El importe de la sanción, así como las condiciones exactas de las sanciones que se impongan, quedan a discreción de los Estados miembros. Un estudio [1] realizado por Deloitte en marzo de 2020 indicaba que las multas podrían oscilar entre 5.000 y 5,8 millones de euros.

¿Qué sigue para el CAD?

El informe del Parlamento Europeo sobre la Aplicación de los requisitos de la UE para el intercambio de información fiscal: avances, lecciones aprendidas y obstáculos por superar, publicado el 3 de junio de 2021, concluye que la negativa de los Estados miembros a dar acceso a los documentos de ejecución "debe ser impugnada" e insta a la Comisión a poner en marcha una revisión exhaustiva del marco del CAD lo antes posible. Además, hay que hacer más para garantizar que los Estados miembros cumplan con la legislación vigente y apliquen sanciones en caso de incumplimiento.

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Antonio Rosa es el Director Asociado de Blacktower en Lisboa, Portugal.

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Esta comunicación se basa en nuestra comprensión de la legislación y las prácticas fiscales actuales, que está sujeta a cambios, y no pretende constituir, ni debe interpretarse, como un consejo de inversión, una recomendación de inversión o un estudio de inversión. Debe buscar el consejo de un asesor profesional antes de embarcarse en cualquier actividad de planificación financiera.